審計(jì)是由獨(dú)立的職能機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員所進(jìn)行的檢查，這種檢查的行為總體來自銀行外部，一般統(tǒng)稱為審計(jì)，來自銀行內(nèi)部，則特殊地專稱為稽核。

銀行稽核，是指恨據(jù)國家的法律法規(guī)和金融方針政策及規(guī)章制度，依據(jù)現(xiàn)代控制理論，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的特點(diǎn)，對(duì)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)行檢查，以判斷業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的合理性、明確性和完整性。

銀行稽核是整個(gè)銀行經(jīng)營管理活動(dòng)中必不可少的工作，是銀行業(yè)務(wù)順利進(jìn)行的重要保障。

銀行稽核的范圍

銀行稽核的范圍包括所有銀行業(yè)務(wù)和銀行管理活動(dòng)。具體地講有如下幾個(gè)方面：

1、資產(chǎn)負(fù)債稽核

對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債預(yù)期計(jì)劃和實(shí)際規(guī)模，資產(chǎn)負(fù)債的結(jié)構(gòu)狀況和變化趨勢(shì)，負(fù)債的穩(wěn)定性資產(chǎn)的安全性。貸款的數(shù)量和償還，證券的交易構(gòu)成和價(jià)格，資金拆借數(shù)量，資本的數(shù)量和構(gòu)成等內(nèi)容。

2、會(huì)計(jì)稽算稽核

會(huì)計(jì)稽算稽核包括會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)帳務(wù)、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表、結(jié)算戶資格、結(jié)算方式和結(jié)算紀(jì)律、銀行往來和清算、業(yè)務(wù)差錯(cuò)和呆帳等。

3、現(xiàn)金出納稽核

現(xiàn)金出納稽核'包括出納發(fā)行制度、庫房管理、現(xiàn)金收付和運(yùn)送、金銀收兌和配售、貨幣發(fā)行和回籠、發(fā)行基金調(diào)拔、損券銷毀、企業(yè)現(xiàn)金和工資基金管理、出納長短款等。

4、金融服務(wù)稽核

金融服務(wù)稽核包括信托、租賃、保險(xiǎn)、保管、咨詢等業(yè)務(wù)的規(guī)章和手續(xù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、眼務(wù)質(zhì)量和設(shè)備等。

5、財(cái)務(wù)收支稽核

財(cái)務(wù)收支稽核包括財(cái)務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)核算制度，各項(xiàng)收入和支出，盈利或虧損的處理，內(nèi)部資金的來源和使用，固定資產(chǎn)的購建和調(diào)拔，折舊，核價(jià)和報(bào)廢等。

6、人事福利稽核

人事福利稽核包括人員編制、工資額和工資標(biāo)準(zhǔn)、津貼補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金、勞動(dòng)保護(hù)、職工福利、工作獎(jiǎng)懲、人員配備和人員流動(dòng)。解聘解雇、人員處分等。

7、橫向聯(lián)系稽核

橫向聯(lián)系稽核包括銀行企業(yè)關(guān)系和協(xié)作安排、銀行同企業(yè)的往來、重大經(jīng)濟(jì)***、業(yè)務(wù)以外的經(jīng)濟(jì)關(guān)系等。

銀行稽核的形式

銀行稽核的形式多種多樣：

1、按稽核檢查的性質(zhì)劃分，可分為法紀(jì)稽核和效益稽核。

2、按稽核檢查的組織形式劃分，可分為獨(dú)立稽核和會(huì)同稽核。

3、按稽核檢查的方式劃分，可分為送達(dá)稽核和就地稽核。

4、按檢查的時(shí)間劃分，可分為事前稽核和事后稽核。

上述各類稽核是從不同的角度進(jìn)行劃分的。在實(shí)踐中是有機(jī)地結(jié)合在一起的，例如，全面稽核可以是定期稽核，也可以為不定期稽核，在專項(xiàng)稽核進(jìn)行時(shí)，也可進(jìn)行局部的全面性稽核。因此，各類稽核方式的采用和結(jié)合，應(yīng)根據(jù)不同的情況和不同的特點(diǎn)選擇運(yùn)用。這樣既能提高稽核工作的效率，又能保證稽核工作的質(zhì)量。

銀行稽核的原則

為提高稽核工作的效果，必須堅(jiān)持以下原則：

1、回避原則

稽核人和稽核對(duì)象之間必須在利益上沒有牽掛。尤其當(dāng)稽核人來到稽核的單位工作時(shí)，不應(yīng)享受對(duì)方提供的食宿條件；嚴(yán)禁收受任何禮品。

2、意義原則

所稽核的事項(xiàng)，必須是有意義的，必須關(guān)系到銀行經(jīng)營目標(biāo)，戰(zhàn)略和政策，決不應(yīng)對(duì)微不足道的小事雜事花費(fèi)精力。

3、經(jīng)濟(jì)原則

稽核項(xiàng)目，應(yīng)在確保達(dá)成目標(biāo)的前提下愈少和愈好，要充分考慮到稽核所花費(fèi)的人力物力和時(shí)間，盡可能壓低稽核成本。

4、適合原則

稽核必須符合被稽核事項(xiàng)的特點(diǎn)和性質(zhì)，采取適當(dāng)?shù)姆绞剑莆者m當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和分寸，力爭(zhēng)事半功倍。

5、適時(shí)原則

稽核的時(shí)間間隔和時(shí)間跨度，必須同被稽核事件的時(shí)間性相稱。同時(shí)，稽核的時(shí)間點(diǎn)應(yīng)放在最容易顯示出問題的時(shí)間段內(nèi)。

6、簡(jiǎn)單原則

稽核制度和手續(xù)，應(yīng)為力求簡(jiǎn)單，否則，很可能帶出新的混亂并將人們注意力引導(dǎo)到本無多大意義的稽核方法程序上去，而忽略了稽核的真正目的。

7、行動(dòng)原則

從稽核的標(biāo)準(zhǔn)要求，到稽核的報(bào)告建議，都應(yīng)立足于能使當(dāng)事人采取實(shí)際行動(dòng)，要講究可行性和實(shí)際成果，而不是空洞的愿望和標(biāo)準(zhǔn)。

8、直接原則

稽核機(jī)構(gòu)和人員，必須由最高主管領(lǐng)導(dǎo)直接管轄?；酥械臉I(yè)務(wù)水平和工作職位，應(yīng)略高于業(yè)務(wù)崗位上的人員。

銀行稽核的作用

1、保障作用

保障作用，即保障黨和國家的金融方針、政策和法令、以及銀行各項(xiàng)指示任務(wù)、規(guī)章制度和操作程序的順利貫徹執(zhí)行。通過稽核審查，發(fā)現(xiàn)問題，抓住實(shí)質(zhì)，分析原因和危害，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，以加強(qiáng)和完善規(guī)章制度。

2、糾錯(cuò)作用

糾錯(cuò)作用，即對(duì)于各級(jí)管理者和所屬人員在日常工作中出現(xiàn)的常規(guī)性差錯(cuò)和失誤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)予以矯正，對(duì)于規(guī)章制度在法制上的疏漏和執(zhí)行上的偏誤，及時(shí)研究予以補(bǔ)充和糾正。通過對(duì)業(yè)務(wù)具體操作過程細(xì)節(jié)的例行檢查和常規(guī)糾錯(cuò)，以維持銀行經(jīng)營管理過程的順利進(jìn)行。

3、揭露作用

揭露作用，即揭發(fā)銀行活動(dòng)中的貪污***，嚴(yán)重瀆職與犯罪行為，以維護(hù)社會(huì)主義法制和銀行基本紀(jì)律。通過稽核，抓住可疑線索，深入調(diào)查，把違法犯罪行為徹底揭露出來。對(duì)***的打擊，是國民經(jīng)濟(jì)和銀行經(jīng)營健康發(fā)展的重要條件。

4、提高經(jīng)濟(jì)效益

提高經(jīng)濟(jì)效益，即稽核工作的落腳點(diǎn)是進(jìn)一步消除銀行經(jīng)營管理中的不利因素和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步健全制度改進(jìn)工作，加強(qiáng)增收節(jié)支的管理，全面提高經(jīng)濟(jì)效果?；藨?yīng)同自查、整頓、改革和教育結(jié)合起來，有促進(jìn)銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

銀行稽核的方法

為了完成稽核任務(wù)，要有相應(yīng)的稽核方法?；说奶攸c(diǎn)是加強(qiáng)監(jiān)督，揭露問題。稽核方法必須具有與這一特點(diǎn)相適應(yīng)的專門技術(shù)，力求做到以最少的工作量取得最大的工作效果。

銀行稽核的基本方法，一般有觀察法、審閱法、核對(duì)法、盤點(diǎn)法、查詢法、分析法、順查與逆查法、詳查與抽查法，根據(jù)不同的情況，分別運(yùn)用或穿插運(yùn)用，并隨著稽核經(jīng)驗(yàn)的不斷積累和豐富而進(jìn)一步完善和提高。銀行稽核的基本方法介紹如下：

1、觀察法

觀察法是通過現(xiàn)場(chǎng)觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)，稽核動(dòng)態(tài)的方法。銀行許多業(yè)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，是不能從有關(guān)靜態(tài)資料中反映出來的。必須在稽核過程中，實(shí)際觀察現(xiàn)場(chǎng)，核實(shí)執(zhí)行情況。如對(duì)會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄工作中各項(xiàng)基本原則貫徹執(zhí)行情況的稽核就是如此。

在運(yùn)用觀察法時(shí)，應(yīng)注意把實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)觀察與有關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行對(duì)照，以便核實(shí)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，并根據(jù)觀察結(jié)果作出詳細(xì)記錄。

2、審閱法

審閱法是稽查銀行各種憑證、科目、帳簿、報(bào)表、契約、借據(jù)及有關(guān)資料等內(nèi)容的方法。

通過審閱來核實(shí)它們的真實(shí)性、正確性、合法性和完整性。比如說，在憑證審閱中，要審查憑證有無用錯(cuò)、偽造、涂改、金額不一致、過期、遠(yuǎn)期、背書、漏項(xiàng)等情況。審閱法是稽核工作中使用最廣泛、最基本、最常用的技術(shù)方法。

3、核對(duì)法

核對(duì)法是指帳帳、帳據(jù)、帳表核對(duì)的方法。

在稽核工作中，必須首先劃定時(shí)期，對(duì)業(yè)務(wù)、帳務(wù)和財(cái)務(wù)進(jìn)行靜態(tài)稽核，確定其余額是否平衡、銜接、相符，相關(guān)數(shù)字是否對(duì)應(yīng)，然后再據(jù)以深入查證，因此，核對(duì)法也是稽核工作中最基本、最常用的技術(shù)方法。

4、盤點(diǎn)法

盤點(diǎn)法是一種稽查帳款、帳實(shí)的方法。

為了保證銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的需要，銀行保管著大量的發(fā)行基金和業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金，以及保管著一定數(shù)量的金銀、外幣、有價(jià)證券等貴重物品，同時(shí)還有大量固定資產(chǎn)，對(duì)此，需運(yùn)用盤點(diǎn)法對(duì)現(xiàn)金和實(shí)物進(jìn)行認(rèn)真地實(shí)物盤點(diǎn)，通過帳物對(duì)照，達(dá)到帳款、帳實(shí)相符。盤點(diǎn)時(shí)，要會(huì)同被稽核單位有關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行，注意責(zé)任手續(xù)和安全措施。發(fā)行基金和庫存現(xiàn)金因營業(yè)時(shí)間變動(dòng)頻繁，一般應(yīng)在被稽核單位的非營業(yè)時(shí)間內(nèi)實(shí)擊進(jìn)行盤點(diǎn)；金銀、外幣如果較多，可以先封存，再安排較方便的時(shí)間進(jìn)行詳細(xì)盤點(diǎn)。

5、查詢法

查詢法是面查、函詢的核實(shí)方法，它是在稽核過程中，對(duì)不能從內(nèi)部憑證、帳表、資料作出驗(yàn)證的問題，必須向外部單位進(jìn)行調(diào)查了解、證詢意見、核實(shí)情況的方法。如向外部核對(duì)存、貸款帳戶余額，各種經(jīng)濟(jì)事實(shí)，聯(lián)行結(jié)算事務(wù)等。

在使用查詢法時(shí)，對(duì)有關(guān)查詢單證、函件的填發(fā)、接待、走訪、回收等工作，都應(yīng)由稽核人員直接**，并應(yīng)將有關(guān)記錄、回件妥善保存，被稽核單位有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)回避。

6、比較分析法

比較分析法又叫分析法，它是利用大數(shù)穩(wěn)定，小數(shù)變動(dòng)”的統(tǒng)計(jì)規(guī)律，并運(yùn)用經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中相同項(xiàng)目、相同內(nèi)容的數(shù)字進(jìn)行對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)，據(jù)以進(jìn)一步查明原因的方法。比如說計(jì)劃與實(shí)績比較、本期與上期或前期比較、內(nèi)容結(jié)構(gòu)比較、絕對(duì)數(shù)比較、相對(duì)數(shù)比較等等。

分析法是一種提供線索的方法，便于跟蹤稽核，以利于進(jìn)一步搞清情況和發(fā)現(xiàn)問題，不能以分析代替稽核結(jié)論。

7、順查法與逆查法

順查法與逆查法是稽核工作中兩種不同的方法程序。順查是按照業(yè)務(wù)活動(dòng)的處理順序，由經(jīng)濟(jì)事實(shí)到憑證、記帳、報(bào)表順序進(jìn)行稽核的方法；逆查法是先從報(bào)表開始而后逆向查至經(jīng)濟(jì)事實(shí)，按業(yè)務(wù)處理的反方向順序進(jìn)行稽核的方法。

順查法通常在已經(jīng)了解和掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題后運(yùn)用，以便進(jìn)一步查清問題的發(fā)生、發(fā)展到結(jié)束的詳細(xì)過程，有利于搞清每一個(gè)環(huán)節(jié)的情況和原因。

逆查法一般在總結(jié)檢查和審核時(shí)使用，這種方法的特點(diǎn)是從一般到具體，從總括到明細(xì)，從表面現(xiàn)象逐步深入到事物本質(zhì)、既節(jié)省時(shí)間，又容易找主要問題。

8、詳查法與抽查法

詳查法與抽查法是按照稽核范圍和稽核工作量的區(qū)別，而采用的兩種不同方法。詳查法即對(duì)應(yīng)稽核的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)稽查。由于銀行業(yè)務(wù)量大，在稽核工作中，除只對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目或有問題的部分使用外，一般限于人力和時(shí)間不常使用，抽查法是在應(yīng)稽核的項(xiàng)目中選取其中一段時(shí)間或某一部分業(yè)務(wù)量進(jìn)行稽核的方法，也稱抽樣法。

稽核的抽樣，比較普遍使用的方法是任意抽查法和判斷抽查法。任意抽樣就是無選擇性地抽取所要稽核的樣本，一般是面大量多的，無代表性可選擇，只好隨意抽取一定的數(shù)量進(jìn)行稽核；判斷抽樣是憑稽核人員的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合所了解的情況，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)，有選擇，有重點(diǎn)地先取一部分樣本進(jìn)行稽核。還有一種統(tǒng)計(jì)抽樣法，運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)概率論的原理進(jìn)行隨機(jī)抽樣。這種統(tǒng)計(jì)工作方法，銀行稽核也可惜用。在稽核過程中，可以將詳查、抽查和抽佯結(jié)合起來，使稽核結(jié)果更具有權(quán)威性和代表性。

銀行稽核的程序

稽核程序是指稽核工作從開始到終結(jié)全過程的規(guī)律和步驟。遵守稽核程序的目的，是為了維護(hù)稽核工作規(guī)范比，提高稽核工作效率，避免發(fā)生疏漏，重復(fù)、忙亂、差錯(cuò)等情況。所以，要保持和維護(hù)稽核工作的權(quán)威，稽核人員在執(zhí)行政策的基礎(chǔ)上，必須堅(jiān)持稽核程序，即使稽核工作逐步走向科學(xué)化、規(guī)范化和制度化，又使稽核工作行之有效，結(jié)果公正。

銀行稽核的程序大致分為三個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段，檢查階段和終結(jié)階段。

1、準(zhǔn)備階段

稽核準(zhǔn)備階段，是指從確定或接受任務(wù)開始到做好各種準(zhǔn)備為止的一個(gè)過程。具體準(zhǔn)備過程如下：

1）明確稽核任務(wù)。根據(jù)稽核工作的計(jì)劃安排，明確本次稽核工作的任務(wù)。如該稽核的行處，稽核的內(nèi)容、范圍、目的、時(shí)限、要求等。

2）制定稽核實(shí)施方案，包括目的、任務(wù)、步驟和工作要求等。方案有明確的分工負(fù)責(zé)，還要有適當(dāng)?shù)牟呗园才?，盡量周到設(shè)想對(duì)各種漏洞的堵塞。

3）收集基本情況材料。稽核前應(yīng)收集被稽核行處的概況材料。如稽核對(duì)象所處環(huán)境、主要業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況、業(yè)務(wù)量、組織管理、執(zhí)行等動(dòng)態(tài)材料，還要收集有關(guān)的統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表、工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)分流等檔案材料及前次稽核的情況等靜態(tài)資料，這是稽核的基礎(chǔ)工作。

2、核查階段

這是指按稽核實(shí)施方案的內(nèi)容，進(jìn)行實(shí)際稽核監(jiān)督審核，查明情況與問題，取得稽核的證據(jù)，通過鑒別、分析、判斷、對(duì)稽核對(duì)象作出公正客觀的評(píng)價(jià)，并提出處理和改進(jìn)工作建議的過程，這是執(zhí)行稽核的關(guān)鍵階段。具體過程如下：

1）向稽核對(duì)象說明任務(wù)和聽取匯報(bào)。應(yīng)向稽核對(duì)象說明來意，盡可能取得對(duì)方的配合，避免產(chǎn)生不必要或?qū)α⑶闆r。同時(shí)，應(yīng)對(duì)容易掩飾弊端的項(xiàng)目，必須首先稽查，如庫房。聽完報(bào)告后，一方面應(yīng)作認(rèn)真的分析研究，印證匯報(bào)內(nèi)容的真實(shí)可靠性；另一方面，根據(jù)掌握的情況，修正稽核實(shí)施方案，使實(shí)施方案更加符合實(shí)際情況和稽核的需要。

2）進(jìn)行實(shí)際的稽核工作。在初步掌握情況的基礎(chǔ)上，稽核人員可按業(yè)務(wù)或項(xiàng)目劃成小組，分別組織實(shí)施。根據(jù)稽核范圍和內(nèi)容，調(diào)閱有關(guān)文件、賬表、憑證、計(jì)劃和統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)資料，不同對(duì)象、內(nèi)容先用不同的稽核形式與方法?；藢彶樗{(diào)閱的所有資料。

3）重視稽核制度和證據(jù)的獲取?；瞬粌H要查賬查物，還要查內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是一種相向制約的工作制度。稽核內(nèi)部控制制度，主要有兩方面：一是是否健全了內(nèi)部控制制度；二是否真正執(zhí)行了內(nèi)部控制制度。如財(cái)產(chǎn)物資的保管，是否實(shí)行賬、錢、物的分離。會(huì)計(jì)與出納分開，印、押、單三分管等等，出現(xiàn)不符合制度規(guī)定的問題，一定要徹底查清?；算y行的經(jīng)營業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，必要進(jìn)要向客戶單位、擔(dān)保單位、主管部門作調(diào)查，最好有書面證明材料。

4）整理稽核資料，撰寫稽核報(bào)告，報(bào)告必須事實(shí)確鑿、重點(diǎn)突出、分析中肯、評(píng)價(jià)全面。應(yīng)當(dāng)慎重地作出結(jié)論，積極提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議。對(duì)起草的稽核工作報(bào)告書，要認(rèn)真負(fù)責(zé)地向稽核對(duì)象征詢意見，稽核部門對(duì)稽核報(bào)告書若有不同意見，可從15天內(nèi)申請(qǐng)復(fù)議和復(fù)審，著經(jīng)復(fù)議意見仍不統(tǒng)一，可報(bào)上一級(jí)稽核部門請(qǐng)求裁定，裁定的意見向被稽核單位發(fā)出稽核結(jié)論通知書”立即執(zhí)行，不得拒絕。

3、終結(jié)階段

終結(jié)階段是指稽核結(jié)論和處理決定發(fā)生以后，經(jīng)過一段時(shí)間，指派原稽核組成員或其他稽核人員，到被稽核行處進(jìn)行檢查，就稽核監(jiān)督結(jié)論和處理決定中的整頓事項(xiàng)，提出的建議是否落實(shí)執(zhí)行進(jìn)行了解、幫助督促直到這些意見全部執(zhí)行為止的過程，沒有終結(jié)階段，往往會(huì)使稽核監(jiān)督的決定停留于紙上，起不到應(yīng)有的作用。