增值稅一般納稅人納稅申報(bào)流程

1、業(yè)務(wù)概述:

增值稅一般納稅人納稅申報(bào)是指增值稅一般納稅人依照稅收法律法規(guī)規(guī)定或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)**增值稅納稅申報(bào)的業(yè)務(wù)。

2、政策依據(jù):

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）； 《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第2號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法 的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕53號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》 （國(guó)稅（2003）962號(hào)） ； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知 》 （國(guó)稅發(fā)（2004）112號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人納稅申報(bào) 的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕61號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車輛稅收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕79號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通**“一窗式”票表比對(duì)準(zhǔn)備工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕141號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人將增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款欠稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函（2005）第169號(hào)） 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程〉的通知 》（國(guó)稅函（2006）824號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕1077號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程有關(guān)事項(xiàng)的通知 》（國(guó)稅函（2008）1074號(hào)）； 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)稅函〔2008〕1075號(hào)）； 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）。

3、**部門:

一、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 二、固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款； 三、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

4、納稅人**時(shí)限:

納稅人應(yīng)按月進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)期為次月1日起至15日止，遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦結(jié)時(shí)限:

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無違章問題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

6、應(yīng)提供資料:

一、必報(bào)資料：

（一）《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》；

（二）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）、（表二）》；

（三）《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》；

二、選報(bào)資料：

（一）使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人還需報(bào)送：記錄當(dāng)期開票信息的稅控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企業(yè)還需要持有報(bào)稅數(shù)據(jù)軟盤）、防偽稅控開具**匯總表及明細(xì)表；

（二）輔導(dǎo)期一般納稅人還需報(bào)送：稽核結(jié)果比對(duì)通知書；

（三）取得貨物運(yùn)輸**、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證用于抵扣稅款的納稅人還需報(bào)送：錄有抵扣**信息的電子信息、《增值稅運(yùn)輸**抵扣清單》、《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》；

（四）未實(shí)行稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)的納稅人還需報(bào)送：加蓋開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金轉(zhuǎn)訖”章的《中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書》；

（五）發(fā)生成品油零售加油站業(yè)務(wù)的納稅人還需報(bào)送：加油IC卡、《成品油購(gòu)銷存數(shù)量明細(xì)表》、《加油站___月份加油信息明細(xì)表》、《加油站月銷售油品匯總表》；

（六）機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)還需報(bào)送：

1、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息、

2、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**清單》及其電子信息、

3、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開具的統(tǒng)一**存根聯(lián)、

4、報(bào)送申報(bào)當(dāng)期銷售所有機(jī)動(dòng)車輛的《代碼清單》、

5、每年靠前個(gè)增值稅納稅申報(bào)期、報(bào)送上一年度《機(jī)動(dòng)車輛生產(chǎn)企業(yè)銷售情況統(tǒng)計(jì)表》及其電子信息；

（七）機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷企業(yè)還需報(bào)送：

1、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車輛經(jīng)銷企業(yè)銷售明細(xì)表》及其電子信息、

2、按月報(bào)送《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**清單》及其電子信息、

3、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一**領(lǐng)用存月報(bào)表》，以及已開具的統(tǒng)一**存根聯(lián)；

（八）重點(diǎn)稅源企業(yè)還需報(bào)送：重點(diǎn)稅源企業(yè)報(bào)表

（九）**“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)還需報(bào)送：

退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

四、備查資料：

1、已開具的增值稅專用**和普通**存根聯(lián)；

2、符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用**抵扣聯(lián)；

3、海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸**、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通**的復(fù)印件；

4、收購(gòu)憑證的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；

5、代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；

6、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料。 備查資料是否需要在當(dāng)期報(bào)送，由各省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局確定。

7、辦事程序:

1、審核、接收資料 （一）審核《增值稅納稅申報(bào)表》、附表和資料是否齊全，內(nèi)容填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

2、審核納稅人提供的《增值稅納稅申報(bào)表》與附報(bào)資料數(shù)字是否符合邏輯關(guān)系；

3、紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報(bào)；

4、將申報(bào)信息采集錄入系統(tǒng)；

5、確認(rèn)稅款是否入庫(kù)（已實(shí)行“稅銀聯(lián)網(wǎng)”或“稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”的地區(qū)）；

6、為增值稅防偽稅控一般納稅人**防偽稅控報(bào)稅業(yè)務(wù)；

7、進(jìn)行“一窗式”票表稅比對(duì)；

8、“一窗式”票表稅比對(duì)異常的，按照規(guī)定處理；

9、符合申報(bào)條件的，在《增值稅納稅申報(bào)表》上簽章，為增值稅防偽稅控一般納稅人**稅控IC卡解鎖處理。

《增值稅暫行條例》第二十三條

增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

總的來說，增值稅報(bào)稅就是讓納稅人填寫《增值稅納稅申報(bào)表》，然后在上面蓋章，然后給一張IC卡納稅人，用卡進(jìn)行納稅。在填寫申報(bào)表時(shí)注意資料天蝎完全以及自身是否符合要求，否則系統(tǒng)會(huì)判定納稅失敗。大家了解增值稅一般納稅人報(bào)稅流程是什么了嗎，可千萬別忘記納稅咯。