利息支出是什么

利息支出是指臨時借款的利息支出。在以收付實現(xiàn)制作為記帳基礎的前提條件下，所謂支出應以實際支付為標準，即資金流出，標志著現(xiàn)金、銀行存款的減少。就利息支出而言、給個人帳戶計息，其資金并沒有流出，現(xiàn)金、銀行存款并沒有減少，因此，給個人計息不應作為利息支出列支。

會計處理

一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出以及按期分攤的未確認融資費用等。

二、本科目應當按照利息支出項目進行明細核算。

三、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應按金融工具確認和計量準則計算確定的各項利息費用的金額，借記本科目，按合同約定的名義利率計算確定的應付利息的金額，貸記應付利息”、賣出回購金融資產(chǎn)款”等科目，按其差額，借記或貸記吸收存款——利息調(diào)整”等科目。

四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

法律依據(jù)

1、借款費用是納稅人為經(jīng)營活動的需要承擔的、與借入資金相關的利息費用，包括：（1）長期、短期借款的利息；（2）與債券相關的折價或溢價的攤銷；（3）安排借款時發(fā)生的輔助費用的攤銷；（4）與借入資金有關，作為利息費用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額。

2、納稅人發(fā)生的經(jīng)營性借款費用，符合條例對利息水平限定條件的，可以直接扣除。為購置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在有關資產(chǎn)購建期間發(fā)生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本；有關資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費用，可在發(fā)生當期扣除。納稅人借款未指明用途的，其借款費用應按經(jīng)營性活動和資本性支出占用資金的比例，合理計算應計入有關資產(chǎn)成本的借款費用和可直接扣除的借款費用。

3、從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應計入有關房地產(chǎn)的開發(fā)成本。

4、（1）、納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。（《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)[2000]84號）（2）、集團公司統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款，所屬企業(yè)申請使用，只是資金管理方式的變化，不影響所屬企業(yè)使用的銀行信貸資金的性質(zhì)，不屬于關聯(lián)企業(yè)之間的借款，因此，對集團公司所屬企業(yè)從集團公司取得使用的金融機構(gòu)借款支付的利息，不受《企業(yè)所得稅稅前扣除的辦法》第三十六條納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除”的限制，凡集團公司能夠出具從金融機構(gòu)取得貸款的證明文件，其所屬企業(yè)使用集團公司轉(zhuǎn)貸的金融機構(gòu)借款支付的利息，不高于金融機構(gòu)同類同期貸款利率的部分，允許在稅前全額扣除。（國家稅務總局關于中國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料集團公司所屬企業(yè)借款利息稅前扣除問題的通知國稅函[2002]837號 ）（3）、因納稅人與其關聯(lián)企業(yè)不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取借款利息，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權(quán)進行納稅調(diào)整。對有規(guī)定借款限期的，可按照人民銀行制定的同類、同期貸款基準利率進行納稅調(diào)整；對未規(guī)定借貸限期的，可按照人民銀行制定的一年期貸款基準利率進行納稅調(diào)整。納稅人在納稅年度內(nèi)應計未計、少計利息支出的，不得移轉(zhuǎn)以后年度補扣。（浙地稅函[2004]548號）

5、 納稅人為對外投資而借入的資金發(fā)生的借款費用，應計入有關投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營性費用在稅前扣除。（《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》國稅發(fā)[2000]84號 ）納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，除關聯(lián)方借款另有規(guī)定外，符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第六條規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的成本。納稅人為對外投資而從關聯(lián)方借入資金，其發(fā)生的借款費用，按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)[2000]84號）第三十六條規(guī)定執(zhí)行。（浙國稅所[2003]45號）

6、企業(yè)向金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)借款，預提屬于當年度應承擔而按借款合同約定應在以后年度支付的利息費用，允許稅前扣除。（浙地稅函[2004]34號）

7、納稅人之間相互拆借資金，借資方企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)沒有發(fā)生改變的，出資方企業(yè)從借資方企業(yè)取得的收入，能出具借資方企業(yè)主管稅務機關完稅證明的，按投資收益”處理；不能出具完稅證明的，出資方企業(yè)按利息收入"處理，借資方企業(yè)視作利息支出"，按浙地稅函[2004]548號第一條的有關規(guī)定處理。（浙地稅函[2005]566號）

8、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)、本單位職工集資和其他個人的借款利息支出，為了便于計算，暫按下列辦法執(zhí)行：

（1）凡不高于按照年利率12%計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，允許在稅前扣除。

（2）高于年利率12%而不高于本企業(yè)當年度實際取得同類、同期金融機構(gòu)貸款最高利率計算的數(shù)額以內(nèi)部分，經(jīng)主管稅務機關審核后，允許稅前扣除，超過部分不得稅前扣除。

（3）高于年利率12%而本企業(yè)當年度沒有取得同類、同期金融機構(gòu)貸款或者實際取得的同類、同期金融機構(gòu)貸款最高利率低于12%的，按上述第（一）款處理，超過部分不允許稅前扣除。（浙地稅函[2004]548號）

9、納稅人向非金融機構(gòu)借款利息支出的標準仍按省局浙國稅所〔2005〕10號文件規(guī)定執(zhí)行。納稅人利息支出稅前扣除應附借款合同（協(xié)議）及發(fā)票。納稅人未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付利息，應按《征管法》有關規(guī)定處理。（浙江省國家稅務局關于2005年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關問題的通知） 企業(yè)將借入的資金又轉(zhuǎn)借給其他單位使用，應按規(guī)定結(jié)算利息，并繳納營業(yè)稅等稅費；資金使用單位憑對方單位開具的地稅機關監(jiān)制的票據(jù)，按本文件若干政策問題第（二）條規(guī)定處理。（金地稅政〔2007〕1號）