今天我們來(lái)談?wù)創(chuàng)軅洹?

五級(jí)貸款的分類。

1.正常貸款不難理解，就是客戶正常還款，客戶的信用和還款能力沒有問題。

3.對(duì)于次級(jí)貸款，客戶的逾期還款已經(jīng)發(fā)生。即使貸款有擔(dān)保人擔(dān)保，也會(huì)造成銀行損失(損失一般在30%)。

4.對(duì)于存疑貸款，如果客戶逾期不還款，即使擔(dān)保人擔(dān)保，也會(huì)造成銀行損失(損失率30%-75%)。

5.損失型貸款是指客戶不償還貸款。即使銀行采取措施(執(zhí)行擔(dān)保、起訴、拍賣等。)，只能收回部分貸款，或者根本收回不了貸款。貸款損失率一般在75%-100%。

是不是還是有點(diǎn)復(fù)雜？然后再量化一遍：

正常貸款：客戶每月正常還款。

次級(jí)貸款：客戶逾期3個(gè)月以上，但不超過(guò)1年。

可用貸款：客戶逾期1年以上，但不超過(guò)3年。

損失貸款：客戶逾期3年以上。

從征信上可以很好的看到這個(gè)數(shù)據(jù)。通常，我們將次級(jí)、可疑和損失貸款稱為不良貸款。

接下來(lái)，我們進(jìn)入今天的話題：進(jìn)入撥備。

預(yù)留，預(yù)留，留作儲(chǔ)備。你什么意思？假設(shè)A銀行貸款1000萬(wàn)，其中10萬(wàn)肯定收不回來(lái)。我該怎么辦？此時(shí)，A銀行會(huì)從今年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中拿出10萬(wàn)元(注意不是凈利潤(rùn))并保留。不計(jì)入本年利潤(rùn)(相當(dāng)于本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)虧損10萬(wàn))。

為了更直觀，我們對(duì)甲銀行的1000萬(wàn)借款做了如下表格：(注：此處表格僅針對(duì)1000萬(wàn)借款，其主要目的是說(shuō)明計(jì)提對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目及其對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的影響。而不是反映A銀行資產(chǎn)負(fù)債的全貌)。

表1 A-10銀行百萬(wàn)貸款資產(chǎn)的簡(jiǎn)單模型

表2 A銀行利潤(rùn)影響模型

再次(重要的事情要重申！):這個(gè)模型表只是為了了解撥備對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響，并不是a銀行的實(shí)際資產(chǎn)、負(fù)債、損益，實(shí)際情況比這里復(fù)雜得多，實(shí)際撥備覆蓋率和貸撥比都有監(jiān)管要求。我們只關(guān)注條款并探討其原則。

回到撥備的話題：撥備對(duì)應(yīng)的科目是貸款減值準(zhǔn)備。該行1000萬(wàn)貸款中，不良貸款占10萬(wàn)，貸款減值準(zhǔn)備也計(jì)提了10萬(wàn)。貸款減值準(zhǔn)備計(jì)提后，將增加(借記)相應(yīng)損益表中的資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)元，影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(-10萬(wàn)元)，最終通過(guò)本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至所有者權(quán)益中的利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)。

其實(shí)我們看銀行資產(chǎn)負(fù)債表中的貸款和墊款項(xiàng)目，看到的是扣除貸款減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值，也就是990萬(wàn)。

為什么要撥款？

從上表可以清楚地看到，撥備會(huì)影響銀行當(dāng)期利潤(rùn)(會(huì)計(jì)利潤(rùn)減少)，計(jì)提的目的是為了防控未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，提前做好準(zhǔn)備。

要知道，銀行存在的目的不是為了錢去投機(jī)，而是為了穩(wěn)定的存在。如果不計(jì)提，銀行的損失太大，會(huì)直接傷及自身的股本和資本充足率。更糟糕的是，銀行可能會(huì)失去客戶的存款。面對(duì)這樣的銀行，客戶敢存錢嗎？存了錢的客戶肯定會(huì)跑路，造成不可收拾的財(cái)務(wù)危機(jī)。

因此，必須作出規(guī)定。監(jiān)管層也很重視銀行撥備！

通過(guò)以上閱讀，相信你已經(jīng)明白了最簡(jiǎn)單的條文原則。接下來(lái)，我們?cè)偌?xì)細(xì)品味一下條文。

根據(jù)監(jiān)管要求，我行撥備覆蓋率(即貸款減值準(zhǔn)備/不良貸款)150%。當(dāng)然這個(gè)所謂的要求也不是一成不變的，要看中央媽媽怎么規(guī)定。但是，再低，也沒有低于100%的例子。原因很好理解。你準(zhǔn)備的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的錢都比不上潛在損失的錢，那穩(wěn)定呢？

同時(shí)，本行的貸存比(貸款減值準(zhǔn)備/總貸款余額)2.5%。

通過(guò)前面會(huì)計(jì)存貨一章的學(xué)習(xí)，我們知道存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是一個(gè)累計(jì)值，資產(chǎn)負(fù)債表反映的是資產(chǎn)期末的賬面余額——跌價(jià)準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值。同樣，我們也可以對(duì)該條款進(jìn)行類比。貸款賬面價(jià)值=貸款余額-貸款減值準(zhǔn)備，貸款減值準(zhǔn)備就是我們所說(shuō)的撥備。既然是累計(jì)值，那就需要每一期，有可能加(或者沖回)。而期末計(jì)提的期末總余額=期初數(shù)，本期增加-本期減少(所有的變動(dòng)都離不開這個(gè)邏輯)。

我們把“撥備累計(jì)值”單獨(dú)拿出來(lái)享受一下吧。

條文可分為單項(xiàng)考核和組合考核。對(duì)于大額不良貸款，逐個(gè)評(píng)估減值準(zhǔn)備稱為單項(xiàng)評(píng)估。對(duì)于剩下的不良貸款，銀行根據(jù)違約率和自己的算法以及監(jiān)管要求進(jìn)行減值準(zhǔn)備的評(píng)估，叫做組合評(píng)估。沒什么好解釋的，知道就好。需要注意的是，單項(xiàng)評(píng)估和組合評(píng)估可以相互轉(zhuǎn)換，但不會(huì)影響撥備的整體累計(jì)值(內(nèi)部跳來(lái)跳去，整體金額不變)。

對(duì)于條文的詳細(xì)列表，如有必要，可以百度一下，或者在同花順等股票軟件上按F10，就可以找到銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表。這里就不說(shuō)了。反正記住一個(gè)邏輯：就是撥備期末期末總余額=期初數(shù)，本期增加-本期減少。

注意當(dāng)期增加，會(huì)影響當(dāng)期利潤(rùn)表的利潤(rùn)。

還需要注意的是，如果不良資產(chǎn)被核銷，也會(huì)影響撥備的累計(jì)值。一般核銷都是損失型貸款，只有100%收不回來(lái)才能核銷。還是上面A銀行的例子，貸款1000萬(wàn)被核銷了3萬(wàn)。此時(shí)少計(jì)提3萬(wàn)元，那么1000萬(wàn)元貸款的賬面價(jià)值=1000-3-(10-3)=990萬(wàn)元。因此，可以看出，核銷操作不會(huì)影響銀行資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)。但它會(huì)影響準(zhǔn)備金的累計(jì)價(jià)值。

又

一點(diǎn)，如果銀行收回了已經(jīng)核銷的貸款，那么這個(gè)收回的貸款又會(huì)重新回到撥備里，增加了撥備的累計(jì)值。

對(duì)于銀行撥備的簡(jiǎn)述。

一下吧：

1、撥備就是資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

2、撥備是銀行對(duì)于未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的提前準(zhǔn)備。

3、撥備需要按照一例比例計(jì)提，且需要滿足撥備覆蓋率，撥貸比要求。

4、撥備類似于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目，但二者有完全不一樣，可以類比的進(jìn)行理解。即撥備的累計(jì)值會(huì)變動(dòng)，進(jìn)而影響當(dāng)期損益。

相關(guān)問答：

相關(guān)問答：寧波銀行、南京銀行不良貸款率已經(jīng)很低了，但是撥備覆蓋率卻那么高，為啥呢？

蔣老師觀點(diǎn)，銀行不良貸款率是在當(dāng)前時(shí)間下的比例，銀行撥備覆蓋率是需要預(yù)測(cè)日后的銀行不良貸款額，而撥備覆蓋率高是為了讓銀行具備充足的抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，在快速發(fā)展的同時(shí)保障資產(chǎn)質(zhì)量。

銀行不良貸款率

銀行的撥備覆蓋率是根據(jù)銀行不良貸款率來(lái)定的，我們先來(lái)了解一下銀行的不良貸款率是什么，另外寧波銀行和南京銀行的不良貸款率是多少。

第一，什么是銀行不良貸款率

銀行不良貸款率還是比較好理解的，就是銀行不良貸款占到銀行貸款總額的比例，但是關(guān)于不良貸款，就稍微有點(diǎn)復(fù)雜了。銀行的貸款按照風(fēng)險(xiǎn)分為了5個(gè)類型，分別是正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失，正常類貸款指的是借款人有能力，而且會(huì)正常償還貸款的；關(guān)注類貸款指的是貸款人現(xiàn)在有能力，但是有一些影響還款的因素；次級(jí)類貸款指的是貸款人還款能力有問題，按照現(xiàn)在的收入情況銀行可能需要面臨一定的損失；可疑類貸款指的是貸款人無(wú)法償還，銀行可能需要面臨較大發(fā)損失；損失類貸款指的是就算銀行進(jìn)行起訴也無(wú)法收回的貸款。這里的次級(jí)類、可疑類、損失類貸款就是銀行的不良貸款。

第二，寧波銀行的不良貸款率

寧波銀行的不良貸款率確實(shí)是很低的，從2018年到2019年三季報(bào)出來(lái)的時(shí)候，寧波銀行的不良貸款率都是維持在0.78%，這個(gè)數(shù)可以說(shuō)是行業(yè)低點(diǎn)了，要知道2018年20家上市銀行的平均不良貸款利在1.59%。

根據(jù)寧波銀行的三季報(bào)可以看出，寧波銀行在三季度末的貸款額較去年年末增加了715.24億元，其中正常貸款到達(dá)704.99億元，關(guān)注類貸款4.75億元，所以不良貸款就是5.5億元，不良貸款雖然有小幅增長(zhǎng)，但是由于正常貸款的同步增長(zhǎng)，所以不良貸款率還是控制在0.78%。

第三，南京銀行的不良貸款率

同樣作為上市銀行的南京銀行，在2019年三季報(bào)中透露出來(lái)的不良貸款率也是很低的，和年中報(bào)一樣都是0.89%。但是在這三個(gè)月內(nèi)，南京銀行的不良貸款余額卻從46.09億增加到了50.12億，三個(gè)月增加了4.03億，可以說(shuō)是非常多了，但是由于貸款額度也是大幅增加，所以整體的不良貸款率還是沒變。

銀行撥備覆蓋率

關(guān)于銀行撥備覆蓋率，我們首先來(lái)了解一下它是怎么計(jì)算出來(lái)的，然后再來(lái)看看兩家銀行的撥備覆蓋率分別是多少。

第一，什么是銀行撥備覆蓋率

銀行撥備覆蓋率=計(jì)提撥備金/不良貸款額=（一般準(zhǔn)備+專項(xiàng)準(zhǔn)備+特殊準(zhǔn)備）/（次級(jí)貸款+可疑貸款+損失貸款）

可以理解為銀行為應(yīng)對(duì)不良貸款計(jì)提的錢占到不良貸款的比例，比如說(shuō)銀行的不良貸款是10億元，而銀行為了應(yīng)對(duì)這筆不良抵款計(jì)提了10億，那么這家銀行的撥備覆蓋率就達(dá)到了100%，如果銀行只準(zhǔn)備了8億，那么撥備覆蓋率就只有80%，只要撥備覆蓋率能夠達(dá)到100%就算撥備充足了，但是銀監(jiān)會(huì)對(duì)一些銀行要求撥備覆蓋率需要達(dá)到150%。

而關(guān)于計(jì)提的準(zhǔn)備金，其實(shí)是分為三個(gè)部分的，分別是一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備、以及特種準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備指的是根據(jù)銀行上一個(gè)周期的貸款總額的一定比例得出的準(zhǔn)備金，專項(xiàng)準(zhǔn)備指的是根據(jù)上面說(shuō)到的五種貸款類型按不同比例得出的準(zhǔn)備金，特殊準(zhǔn)備就是根據(jù)特定的某一類風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備金。

第二，寧波銀行的撥備覆蓋率

根據(jù)三季報(bào)顯示，寧波銀行第三季度的撥備覆蓋率再創(chuàng)歷史新高，達(dá)到了525%，這也是所有銀行中最高的一個(gè)，今年年中的時(shí)候?qū)幉ㄣy行的撥備覆蓋率就已經(jīng)高達(dá)522%，可以說(shuō)是一直維持著非常高的一個(gè)撥備覆蓋率。

第三，南京銀行的撥備覆蓋率

南京銀行的撥備覆蓋率也是非常高的，根據(jù)三季報(bào)顯示，南京銀行的撥備覆蓋率也是達(dá)到了415.51%，早在18年的時(shí)候南京銀行的撥備覆蓋率是眾多銀行中最高的一個(gè)，一度超過(guò)450%，今年算是有所下降。

為什么撥備覆蓋率這么高

銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行要求的撥備覆蓋率是150%，超過(guò)450%就意味著超過(guò)了監(jiān)管要求3倍以上。就算是不良貸款，也有一部分是能夠償還的，一般撥備覆蓋率100%就好了，銀監(jiān)會(huì)為了更加安全將撥備覆蓋率要求在150%，為什么這些銀行的撥備覆蓋率這么高呢，我認(rèn)為可能有以下兩個(gè)原因。

第一，為日后做準(zhǔn)備

銀行的不良貸款率體現(xiàn)在當(dāng)前時(shí)間的一個(gè)比例，而實(shí)際上因?yàn)椴涣假J款造成的影響卻是在日后，銀行根據(jù)自身的情況，對(duì)不良貸款造成影響有一個(gè)預(yù)測(cè)，他們需要在經(jīng)營(yíng)較好的時(shí)候增加撥備，用來(lái)抵抗未來(lái)可能暴露的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，歷年的核銷

這可能是銀行目前撥備覆蓋率高的一個(gè)根本原因了，兩家銀行這幾年核銷的不良貸款也是越來(lái)越多，一直處于一個(gè)上升的趨勢(shì)，銀監(jiān)會(huì)處理的不良資產(chǎn)也是越來(lái)越來(lái)多，所以銀行的貸款損失準(zhǔn)備也在逐步的提高。

綜上所述：銀行的不良貸款率和銀行撥備覆蓋率并沒有直接的關(guān)系，銀行的撥備覆蓋率高主要是為了避免出現(xiàn)不良貸款暴雷的風(fēng)險(xiǎn)、以及處理歷年來(lái)的不良貸款核銷。